Итак, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованным лицам в следующих размерах: имеющим 8 и более лет страхового стажа - 100 % среднего заработка, от 5 до 8 лет - 80 %, менее 5 лет - 60 %. При этом: 1) при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы, наступивших в течение 30 календарных дней после прекращения работы, пособие выплачивается в размере 60 % среднего заработка, вне зависимости от стажа работы. 2) у застрахованного лица, чей страховой стаж менее 6 месяцев, пособие не может превышать за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда (на 01.06.2012 г. – 4611 руб.). 3) сумма учитываемых при расчете среднего заработка выплат за расчетный период не должна превышать предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС (ст. 14 п. 3.1 255-ФЗ). Напомним, что предельная величина взносов в 2011 году в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 27.11.2010 № 933 составила 463 000 руб., а в 2010 году 415 000 руб. Пример. В феврале 2012 года работник находился на больничном. За 2010 год ему было начислено 450 000 руб., за 2011 год — 490 000 руб. С 1 по 8 февраля 2012 года (8 календарных дней) работник находился на больничном. Страховой стаж работника на дату наступления страхового случая составляет 7 лет 8 месяцев. Шаг 1. Поскольку выплаты, с которых работодателем были уплачены страховые взносы, и в 2010-м, и в 2011 году превышали предельную величину (450 000 руб. > 415 000 руб. и 490 000 руб. > 463 000 руб.), для дальнейших расчетов берем 415 000 руб. за 2010 год и 463 000 за 2011 год. Сумма учитываемых выплат за расчетный период составит 878 000 руб. (415 000 руб. + 463 000 руб.). Шаг 2. Средний заработок составит 1202,74 (878 000 руб. : 730) Шаг 3. Сумма дневного пособия составит 962,19 руб. (1202,74 х 0,8 — коэффициент, зависящий от продолжительности страхового стажа, т. е. при страховом стаже от 5 до 8 лет работник получает 80% от среднего заработка). Шаг 4. Размер пособия по временной нетрудоспособности составит в итоге 7697,52 руб. (962,19 х 8 календарных дней временной нетрудоспособности). Аналогичным образом, чтобы узнать максимальный размер среднего дневного заработка, который будет учтен при расчете пособия по временной нетрудоспособности в 2013 году, следует предельную величину базы для начисления взносов в ФСС РФ за Т. е. (463 000 руб. + 512 000 руб.) : 730 = 975 000 руб. : 730 = 1335, 62 руб. (максимальный размер среднего дневного заработка, из которого будет рассчитывать пособие по временной нетрудоспособности в 2013 году). Примечание: В Подробнее об исчислении размера пособия см. часть IV данного раздела. Необходимо знать, что при исчислении пособия по временной нетрудоспособности учитывается заработок и у предыдущих работодателей (страхователей), а не только у нынешнего. При этом у работника есть обязанность представлять работодателю справки о доходах с прошлых мест работы. В случае же, если работник не может представить указанные справки по причине прекращения деятельности предыдущим работодателем или по иным причинам, то он вправе обратиться к работодателю с просьбой запросить сведения о размере своего заработка на прошлом месте работы из органов Пенсионного фонда РФ. Если работник работает у нескольких работодателей на момент наступления страхового случая и работал у них в двух предшествующих календарных годах, то пособие выплачивается по каждому месту работы и его ежемесячный размер, по каждому месту работы, не может превышать максимально установленный размер. Если работник на момент наступления страхового случая занят у нескольких работодателей, а в двух предшествующих календарных годах работал у других работодателей (другого работодателя), пособие по временной нетрудоспособности назначается и выплачивается ему работодателем по одному из последних мест работы по выбору работника. Примечание: Под последним местом работы понимается работа у тех работодателей, у которых работник трудоустроен на момент наступления страхового случая, а не прошлые места работы! Если работник на момент наступления страхового случая работает у нескольких работодателей, а в двух предшествующих календарных годах работал как у них, так и у других работодателей (другого работодателя), пособия по временной нетрудоспособности выплачивается ему по всем местам работы исходя из среднего заработка за время работы у работодателя, назначающего и выплачивающего пособие, либо работодателем по одному из последних мест работы по выбору работника. Пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые в случаях, не связанных с временной нетрудоспособностью работника, вызванной заболеванием или травмой, значительно отличаются по своему размеру. Размер пособий, выплачиваемых при необходимости ухода за больным членом семьи: - при амбулаторном лечении ребенка - за первые 10 календарных дней в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа застрахованного лица по общим правилам, за последующие дни в размере 50 % среднего заработка; - при стационарном лечении ребенка и амбулаторном лечении члена семьи, за исключением случаев ухода за больным ребенком в возрасте до 15 лет,- в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа застрахованного лица по общим правилам. Пособие по временной нетрудоспособности за период простоя выплачивается в том же размере, в каком сохраняется за это время заработная плата (порядок оплаты времени простоя содержится в ст. 157 Трудового кодекса РФ), но не выше размера пособия, которое застрахованное лицо получало бы по общим правилам. Дополнительные по сравнению с установленными законодательством социальные льготы могут закрепляться также в коллективных договорах, соглашениях, трудовых договорах с учетом экономических возможностей предприятия. Коллективный договор, например, может содержать положение о доплатах работникам предприятия до среднего заработка в сумме, превышающей установленный максимальный размер. В районах и местностях, в которых применяются районные коэффициенты к заработной плате, минимальный размер пособия определяется с учетом этих коэффициентов. II. Подсчет и подтверждение страхового стажа для определения размера больничного пособия Страховой стаж в Федеральном законе от 16 июля 1999 года № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» определен как суммарная продолжительность времени уплаты страховых взносов за застрахованное лицо. Правила подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности утверждены Приказом Минздравсоцразвития России от 06 февраля Страховой стаж определяется исходя из продолжительности работы по трудовому договору за весь период трудовой деятельности, т.е. с первого дня работы до дня наступления страхового случая (заболевания, травмы). Согласно Правилам страховой стаж включает в себя работу по трудовому договору; государственную гражданскую или муниципальную службы; периоды деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, члена фермерского хозяйства, родовой, семейной общины малочисленных народов Севера до 1 января 2001 года и после 1 января 2003 года при уплате взносов на социальное страхование; священнослужителя – также при условии уплаты за эти периоды взносов на социальное страхование; периоды деятельности в качестве адвоката до 1 января 2001 года и после 1 января 2003 года при уплате взносов на социальное страхование; периоды исполнения полномочий членом Совета Федерации и депутатом Госдумы; периоды работы члена колхоза, члена производственного кооператива, принимающего личное трудовое участие в его деятельности до 1 января 2001 года и после указанной даты – при уплате платежей на социальное страхование; а также оплачиваемый труд заключенных после 1 ноября 2001 года. В страховой стаж наравне с периодами работы и (или) иной деятельности, названных выше, засчитываются периоды прохождения военной службы, а также иной службы, предусмотренной Законом Российской Федерации от 12 февраля При этом следует отметить, что: 1) В страховой стаж включается период нахождения в отпуске по уходу за ребенком до трех лет. ФСС РФ письмом от 09.08.2007№ 02-13/07-7424 сообщил, что в соответствии с п. 1 ст. 16 Закона № 255-ФЗ и п. 2 Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, утвержденных Приказом Минздравсоцразвития России от 06.02.2007 № 91, в страховой стаж включаются: периоды работы по трудовому договору; периоды государственной гражданской или муниципальной службы; периоды иной деятельности, в течение которой гражданин подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. На основании ст. 256 ТК РФ женщине по ее заявлению предоставляется отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет. На период отпуска по уходу за ребенком за работницей сохраняется место работы (должность). Поскольку в период нахождения женщины в отпуске по уходу за ребенком до трех лет действие трудового договора продолжается, этот период учитывается при подсчете страхового стажа. 2) При рассмотрении вопроса о включении в страховой стаж периодов службы в системе МЧС РФ необходимо исходить из нормативных правовых актов, определяющих статус сотрудников конкретных структур Министерства. В соответствии с Указом Президента РФ от 11.07.2004 № 868 в ведение системы МЧС входят различные формирования, в том числе: Государственная противопожарная служба МЧС; войска гражданской обороны; аварийно-спасательные и поисково-спасательные формирования, образовательные, медицинские и др. В случае если на вознаграждения аттестованных (под аттестованными сотрудниками понимаются лица, которым присвоены специальные звания) сотрудников органов, входящих в систему МЧС России, не отчислялись обязательные платежи (страховые взносы) в Фонд социального страхования РФ, периоды этой службы в страховой стаж как до 1 января Страховой стаж на день наступления временной нетрудоспособности при назначении пособия по общему правилу определяется работодателем, а в случае назначения пособия Фондом социального страхования - территориальным органом Фонда. Исчисление стажа производится в календарном порядке из расчета полных месяцев (30 дней) и полного года (12 месяцев), при этом каждые 30 дней переводятся в полные месяцы, а каждые 12 месяцев - в полные годы. В случае если в представленных в обоснование наличия страхового стажа документах указаны только годы без обозначения точных дат, то за дату принимается 1 июля соответствующего года, а если не указано число месяца, то таковым является 15 число соответствующего месяца. В случае совпадения по времени нескольких периодов учитывается один из них по заявлению застрахованного лица. Страховой стаж подтверждается оформленными в установленном порядке документами о периоде этой деятельности, а также - если уплата взносов на социальное страхование является одним из условий включения периода в страховой стаж - документами, подтверждающими уплату этих взносов. Основным документом, подтверждающим страховой стаж, является трудовая книжка, а, в случае ее отсутствия - письменные трудовые договоры, справки от работодателя или государственного (муниципального) органа, выписки из приказов, ведомости на выдачу зарплаты и другие документы. Уплата взносов подтверждается документами финансовых органов, документами территориального органа Фонда социального страхования РФ или справками архивных учреждений об уплате платежей на социальное страхование. Согласно п. 10 Правил подсчета трудового стажа периоды работы по договорам) у отдельных граждан (домашние работницы, няни, секретари, машинистки и другие за время до заключения трудовых договоров подтверждаются договором между работодателем и работником, зарегистрированным в профсоюзных органах, и документом работодателя об уплате за период этой работы платежей на социальное страхование. Правоприменительной практики по данному вопросу пока не сложилось, однако, практика применения пенсионного законодательства в части, касающейся подтверждения страхового стажа, необходимого для назначения пенсий, говорит о том, что стаж помимо перечисленных выше документов, может также подтверждаться свидетельскими показаниями, но уже в судебном порядке. В тех случаях, когда обязательным условием включения какого-либо периода в страховой стаж является уплата в этот период страховых взносов на обязательное социальное страхование, но застрахованное лицо в этот период не являлось одновременно страхователем (т.е. на него не были возложены обязанности по уплате за себя страховых взносов), необходимо учитывать позицию Конституционного Суда РФ, отраженную им в Постановлении от 10 июля 2007 года № 10-П г., о том, что зачет периода работы застрахованных лиц в страховой стаж должен осуществляться независимо от факта уплаты за них страхователем обязательных страховых взносов. III. Расчет заработка для исчисления размера пособий Пособия по временной нетрудоспособности исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица за 2 календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности. Если в двух календарных годах, непосредственно предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, либо в одном из указанных годов застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком, соответствующие календарные годы (календарный год) по заявлению застрахованного лица могут быть заменены в целях расчета среднего заработка предшествующими календарными годами (календарным годом) при условии, что это приведет к увеличению размера пособия. В средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования». Премии и вознаграждения включаются в средний заработок с учетом следующих особенностей: В случае если застрахованное лицо в расчетном периоде было переведено на другую работу или произошло повышение размера заработной платы, указанные изменения учитываются при определении среднего заработка со дня перевода, с даты повышения заработной платы. Не включаются в состав заработка, исходя из которого исчисляются пособия, выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг и др.), с которых в силу ст. 9 ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» не уплачиваются страховые взносы. В соответствии с ч.2.1 ст.14 Федерального закона «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» №255-ФЗ лицам, добровольно вступившим в отношения по социальному страхованию (адвокаты, индивидуальные предприниматели, нотариусы и др. – см. раздел «Кто имеет право на получение пособия по временной нетрудоспособности»), средний заработок для целей исчисления пособия принимается равным минимальному размеру оплаты труда, установленному федеральным законом на день наступления страхового случая. IV. Расчет пособия по временной нетрудоспособности Формула для расчета больничного по такова:
Сумма дневного пособия Х количество календарных дней временной нетрудоспособности = размер пособия по временной нетрудоспособности
Где сумма дневного пособия рассчитывается по формуле:
|
средний дневной заработок |
Х |
коэффициент, зависящий от продолжительности страхового стажа работника (при стаже от 6 мес до 5 лет — это 0,6, при стаже от 5 лет до 8 лет — это 0,8, при стаже более 8 лет — это 1) |
= |
сумма дневного пособия |
Где средний дневной заработок исчисляется:
|
сумма учитываемых выплат за расчетный период |
: |
730 |
= |
средний дневной заработок |
При определении размера пособия, подлежащего выплате, в число учитываемых календарных дней включаются нерабочие праздничные дни.
При исчислении пособия по временной нетрудоспособности из числа календарных дней, за которые оно выплачивается, исключаются календарные дни, приходящиеся на:
а) период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты труда в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением случаев утраты трудоспособности работником вследствие заболевания или травмы в период ежегодного оплачиваемого отпуска;
б) период отстранения от работы в соответствии с законодательством Российской Федерации, если за этот период не начисляется заработная плата;
в) период заключения под стражу или административного ареста;
г) период проведения судебно-медицинской экспертизы;
д) период простоя, за исключением случаев временной нетрудоспособности, наступившей до периода простоя и продолжающейся в период простоя.
Застрахованному лицу, имеющему страховой стаж менее 6 месяцев, исчисленное пособие выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда, а в районах и местностях, в которых применяются районные коэффициенты к заработной плате, - в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда с учетом этих коэффициентов.
В случае если исчисленное пособие в расчете за полный календарный месяц превышает минимальный размер оплаты труда (в установленных случаях - с учетом районных коэффициентов), размер дневного пособия определяется путем деления минимального размера оплаты труда (в установленных случаях - с учетом районных коэффициентов) на число календарных дней в календарном месяце, на который приходится временная нетрудоспособность, а размер пособия, подлежащего выплате, исчисляется путем умножения размера дневного пособия на число календарных дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности в каждом календарном месяце.
* Следует иметь в виду, что в соответствии с Налоговым кодексом РФ пособия по временной нетрудоспособности облагаются налогом на доходы с физических лиц.
* В соответствии с Федеральным законом «Об исполнительном производстве» пособия по временной нетрудоспособности не относятся к видам доходов, на которые не может быть обращено взыскание по исполнительному листу присужденных денежных средств.