Консультации
Вопрос № 16037
04.06.2019
Здравстуйте!
Гр. РФ, физическое лицо (не ИП) платит за услуги иностранному гражданину. Оба физических лица и в РФ, иностранный гр. временно, во время оказания услуг. Между ними гражданско-правовой договор.
Иностранный гр. из однои из стран таможенного союза, то есть, ему патент не нужен. Вопрос: кто и как должен платить налоговые, соц. и пенсионные взносы?
17.06.2019
На вопрос отвечает:
Александр Крылов
Администратор сайта
Здравствуйте!
Поскольку физические лица, не являющиеся ИП, не отнесены законом к налоговым агентам для целей уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ), см. ст. 226 Налогового кодекса РФ, НДФЛ за себя должен платить сам исполнитель по договору. НДФЛ уплачивается в порядке и на условиях, предусмотренных гл. 23 Налогового кодекса РФ. При этом необходимо своевременно подавать декларацию о полученных доходах в органы Федеральной налоговой службы. Однако если исполнитель предоставляет услуги, предусмотренные п. 70 ст. 217 НК РФ (по репетиторству, уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства, по присмотру и уходу за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации), то он освобождается от уплаты НДФЛ. Однако для этого нужно уведомить налоговые органы в письменной форме. Форма уведомления налогового органа и порядок ее подачи предусмотрены Приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-14/270@.
Со страховыми взносами ситуация иная. Заказчик - физлицо по гражданско-правовому договору, предметом которого является выполнение работ или оказание услуг, отнесен законодателем к числу плательщиков всех страховых взносов на обязательное социальное страхование (см. п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 420 НК РФ). Аналогичные разъяснения см., к примеру, в письме Минфина России от 15.02.2018 № 03-15-05/9504, которое можно найти в интернете или в справочно-правовых системах.
Это существенно осложняет законное оформление правоотношений между двумя физическими лицами, не являющимися ИП. Кроме того, за иностранных граждан из стран – членов Евразийского экономического союза страховые взносы уплачиваются в том же объеме, что и за российских граждан (см., к примеру, Письма ФНС от 22.11.2017 № ГД-4-11/26208@, от 14.02.2017 № БС-4-11/2686).
Если деятельность будет осуществляться в одном регионов, где проводится эксперимент по введению налога на профессиональный доход (Москва, Московская область, Калужская область, Республика Татарстан), то рекомендуем физическому лицу – исполнителю по договору зарегистрировать в качестве плательщика налога на профессиональный доход («самозанятого»). В этом случае исполнителю не придется платить НДФЛ, а заказчику – страховые взносы. Регистрация исполнителя в качестве ИП необязательна. Более подробно об этом можно почитать на официальном сайте Федеральной налоговой службы – https://npd.nalog.ru/faq/ С полученных доходов необходимо будет заплатить налог в размере 4% от выручки (при работе с юридическим лицом – 6 %).
Поскольку физические лица, не являющиеся ИП, не отнесены законом к налоговым агентам для целей уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ), см. ст. 226 Налогового кодекса РФ, НДФЛ за себя должен платить сам исполнитель по договору. НДФЛ уплачивается в порядке и на условиях, предусмотренных гл. 23 Налогового кодекса РФ. При этом необходимо своевременно подавать декларацию о полученных доходах в органы Федеральной налоговой службы. Однако если исполнитель предоставляет услуги, предусмотренные п. 70 ст. 217 НК РФ (по репетиторству, уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства, по присмотру и уходу за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации), то он освобождается от уплаты НДФЛ. Однако для этого нужно уведомить налоговые органы в письменной форме. Форма уведомления налогового органа и порядок ее подачи предусмотрены Приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-14/270@.
Со страховыми взносами ситуация иная. Заказчик - физлицо по гражданско-правовому договору, предметом которого является выполнение работ или оказание услуг, отнесен законодателем к числу плательщиков всех страховых взносов на обязательное социальное страхование (см. п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 420 НК РФ). Аналогичные разъяснения см., к примеру, в письме Минфина России от 15.02.2018 № 03-15-05/9504, которое можно найти в интернете или в справочно-правовых системах.
Это существенно осложняет законное оформление правоотношений между двумя физическими лицами, не являющимися ИП. Кроме того, за иностранных граждан из стран – членов Евразийского экономического союза страховые взносы уплачиваются в том же объеме, что и за российских граждан (см., к примеру, Письма ФНС от 22.11.2017 № ГД-4-11/26208@, от 14.02.2017 № БС-4-11/2686).
Если деятельность будет осуществляться в одном регионов, где проводится эксперимент по введению налога на профессиональный доход (Москва, Московская область, Калужская область, Республика Татарстан), то рекомендуем физическому лицу – исполнителю по договору зарегистрировать в качестве плательщика налога на профессиональный доход («самозанятого»). В этом случае исполнителю не придется платить НДФЛ, а заказчику – страховые взносы. Регистрация исполнителя в качестве ИП необязательна. Более подробно об этом можно почитать на официальном сайте Федеральной налоговой службы – https://npd.nalog.ru/faq/ С полученных доходов необходимо будет заплатить налог в размере 4% от выручки (при работе с юридическим лицом – 6 %).
Оставить отзыв